01 · 稅務分類

Qualified 與 Non-Qualified，先看錢從哪裡來

  • Qualified Annuity年金持有在 Traditional IRA、SEP IRA、SIMPLE IRA、401(k) 或其他合格退休安排內，課稅主要依該退休帳戶規則。
  • Non-Qualified Annuity以一般已繳稅的個人資金購買；本金形成 cost basis，收益享稅務遞延，領取時再依方式計算。
  • Roth IRA AnnuityRoth IRA 是退休帳戶類型，年金是保險商品；可在 Roth IRA 內持有年金，但兩者不是同一件事。
年金本身不會讓 IRA 多一層稅務遞延Traditional 或 Roth IRA 原本已有稅務待遇；選擇年金應另外評估收入保障、費用、流動性與保單條款。

02 · 退休帳戶

合格年金的稅，跟著退休帳戶規則走

Traditional IRA、SEP IRA、SIMPLE IRA 與多數稅前 401(k) 資金，提領時通常按普通所得計入；若帳戶含有已繳稅 basis，並非每一美元都一定應稅，需依帳戶與申報紀錄計算。

Roth IRA 的合格分配通常免聯邦所得稅。一般而言，需符合五年期間並達 59½ 歲或其他合格條件；不合格分配則有自己的本金、轉換與收益順序規則。

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03 · 一般提款

非合格年金在年金化前提款，常見收益先出

IRS Publication 575 說明，非合格年金在 annuity starting date 前的非定期提款，通常先分配到收益，也就是應稅部分，再回到 cost basis。這就是常說的 LIFO，但早於 1982 年 8 月 14 日的舊合約可能有不同規則。

例如投入 50,000 美元，帳戶成長到 60,000 美元；若先提款 5,000 美元，通常先視為 10,000 美元收益中的一部分並計入所得。等收益層用完後，後續取回 basis 才通常不再重複課稅。

不要把 LIFO 套到每種給付合約全額解約、正式年金化、annuity starting date 後的額外提款與特殊舊合約，計算方式可能不同。

04 · 正式年金化

轉成週期收入後，通常每期拆分應稅與免稅部分

非合格年金若正式 annuitize，通常依 IRS General Rule 與預期給付期間，計算每期可排除的 basis 部分；超過 basis 後，後續給付通常全額應稅。合格退休計畫的週期給付則可能使用 Simplified Method。

這和年金化前單筆提款的收益先出不同。開始領取前，應向保險公司確認 annuity starting date、1099-R、cost basis 與預計採用的稅務計算方式。

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05 · 提前提領

59½ 歲前提領，所得稅之外還可能有額外稅

多數合格退休計畫與非合格年金在 59½ 歲前分配時，應稅部分可能另有 10% 聯邦 additional tax，除非符合死亡、身心障礙、特定週期付款或其他法定例外。

加州居民還可能面臨州層級的提前分配額外稅；FTB 目前說明一般為應稅提前分配的 2.5%，SIMPLE 計畫最初兩年另有不同規則。保單本身也可能有 surrender charge，這不是稅，但會影響實收金額。

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06 · RMD

RMD 看退休帳戶，不是只看年金商品

Traditional IRA、SEP IRA、SIMPLE IRA 與多數退休計畫通常須遵守 Required Minimum Distribution。IRS 目前說明一般起始年齡為 73 歲；依出生年份，2033 年後適用年齡可能提高至 75 歲。

原始持有人的 Roth IRA 與指定 Roth workplace account 在持有人生前通常沒有 RMD，但繼承人可能適用不同分配規則。Non-Qualified Annuity 本身通常沒有 IRA 型 RMD，仍要依合約與受益人規則處理。

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07 · 加州稅務

加州通常跟隨聯邦應稅金額，但仍可能有差異

California FTB Publication 1005 說明，年金、退休金與 IRA 的加州處理通常與聯邦相同，但部分 basis、舊制年金、居民身分與其他項目可能產生州與聯邦差異。

加州居民通常需申報應稅年金收入；非加州居民收到特定退休收入時可能適用不同來源地規則。跨州搬遷、Roth 轉換或 basis 不一致時，請由稅務專業人士核對。

查看 California FTB Publication 1005

08 · 提領前確認

做決定前，先把六項資料放在一起

  • 資金類型Traditional、Roth、雇主退休計畫，或一般個人資金。
  • Cost basis確認哪些本金已繳稅，以及公司紀錄是否正確。
  • 領取形式部分提款、全額解約、正式年金化或終身收入，稅務結果可能不同。
  • 年齡與例外確認 59½ 歲、RMD 年齡及任何可能的提前分配例外。
  • 合約費用分開看稅、surrender charge、市值調整與 rider 費用。
  • 報稅文件保留合約、basis、轉入紀錄、1099-R 與歷年 Form 8606 等資料。
查看 IRS Publication 575